未认证增值税专用发票退回出售方怎样处理


问:未认证增值税专用发票退回出售方怎样处理?

答:《国家税务总局关于进一步做好增值税缴税申报“一窗式”管理工作的告诉》(国税函[2003]962号)第一点规矩:增值税一般缴税人发生出售货品、供应应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、出售折让以及原蓝字专用发票填开过错等情况,视不同情况分别按以下办法处理:

南阳代理记账

(一)销货方假设在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联,南阳代理记账并且尚未将记账联作账务处理,可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后边,一同对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。假设销货方已将记账联作账务处理,则有必要通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭据。

(二)销货方假设在开具蓝字专用发票的次月及往后收到购货方退回的发票联和抵扣联,南阳代理记账不论是否已将记账联作账务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭据。


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