增值税专用发票常识有哪些内容?

问:一般交税人需求开具红字增值税专用发票,怎么处理?

答:依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票运用规则〉的告诉》(国税发〔2006〕156号)第十四条规则,南阳工商注册一般交税人获得专用发票后,发作销货退回、开票有误等景象但不契合报废条件的,或许因销货部分退回及发作出售折让的,购买方应向主管税务机关填写《开具红字增值税专用发票请求单》(以下简称《请求单》)。《请求单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证成果为“认证相符”并且现已抵扣增值税进项税额的,一般交税人在填写《请求单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证成果为“交税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,一般交税人在填写《请求单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

国税发〔2006〕156号文件第十五条规则,《请求单》一式两联:第一联由购买方留存,第二联由购买方主管税务机关留存。《请求单》应加盖一般交税人财政专用章。第十六条规则,主管税务机关对一般交税人填写的《请求单》进行审阅后,出具《开具红字增值税专用发票告诉单》(以下简称《告诉单》)。《告诉单》应与《请求单》一一对应。

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国税发〔2006〕156号文件第十七条规则,《告诉单》一式三联:第一联由购买方主管税务机关留存,第二联由购买方送交出售方留存;第三联由购买方留存。《告诉单》应加盖主管税务机关印章。《告诉单》应按月依次装订成册,并对比专用发票保管规则办理。

国税发〔2006〕156号文件第十八条规则,购买方有必要暂依《告诉单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待获得出售方开具的红字专用发票后,与留存的《告诉单》一起作为记账凭据。归于本规则第十四条第四款所列景象的,不作进项税额转出。

国税发〔2006〕156号文件第十九条规则,出售方凭购买方供给的《告诉单》开具红字专用发票,南阳工商注册在防伪税控体系中以销项负数开具。红字专用发票应与《告诉单》一一对应。

依据《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规则的弥补告诉》(国税发〔2007〕18号)第一条规则,增值税一般交税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后,发作销货退回、出售折让以及开票有误等状况需求开具红字专用发票的,视不同状况别离按以下方法处理:(一)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方填写《开具红字增值税专用发票请求单》(以下简称请求单),并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审阅后出具《开具红字增值税专用发票告诉单》(以下简称告诉单)。购买方不作进项税额转出处理。(二)购买方所购货品不归于增值税扣税项目范围,获得的专用发票未经认证的,由购买方填写请求单,并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审阅后出具告诉单。购买方不作进项税额转出处理。(三)因开票有误购买方拒收专用发票的,出售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填写请求单,并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,一起供给由购买方出具的写明拒收理由、过错详细项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审阅承认后出具告诉单。出售方凭告诉单开具红字专用发票。(四)因开票有误等原因尚未将专用发票交给购买方的,出售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填写请求单,并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,一起供给由出售方出具的写明详细理由、过错详细项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审阅承认后出具告诉单。出售方凭告诉单开具红字专用发票。(五)发作销货退回或出售折让的,除依照《告诉》的规则进行处理外,出售方还应在开具红字专用发票后将该笔事务的相应记账凭据复印件报送主管税务机关存案。

因尚未将专用发票交给购买方的,出售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填写请求单,并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,一起供给由出售方出具的写明详细理由、过错详细项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审阅承认后出具告诉单。出售方凭告诉单开具红字专用发票。(五)发作销货退回或出售折让的,除依照《告诉》的规则进行处理外,出售方还应在开具红字专用发票后将该笔事务的相应记账凭据复印件报送主管税务机关存案。


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