超市特别事务管帐处理和缴税申报

一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、办理费等相似收入的处理:

1、对向供货方收取的与产品出售量、出售额挂钩(如以必定份额、金额、数量核算)的各种返还收入,南阳记账均应依照平销返利行为的有关规则冲减当期增值税进项税金,不征收运营税;商场超市向供货方收取的各种收入,一概不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期获得的返还资金/(1+所购货品适用增值税税率)×所购货品适用增值税税率。例如某超市为A企业出售电器,合同约定按出售收入2%份额返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下:应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。

借:银行存款 50000

南阳记账

  贷:其他事务收入 42735.04

  应交增值税——进项税金 7264.96

2、对向供货企业收取的与产品出售量、出售额无必然联系,且超市向供货方供给必定劳务获得的收入,南阳记账例如进场费、广告促销费、上架费、展现费、办理费等,不归于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按运营税服务业的适用税目税率征收运营税,开具服务业发票。例如:某超市收到供货B企业广告费3000元,帐务处理为:

借:银行存款 3000

  贷:其他事务收入 3000

借:其他事务开销——税金及附加 165

  贷:应缴税金——运营税 150

——城市保护建造税(市区) 10.50

其他应交款——教育费附加 4.50

二、供货企业付出返利、返点、促销费、进店费、办理费等开销的处理:

1、对付出与产品出售量、出售额挂钩(如以必定份额、金额、数量核算)的种返利性开销,南阳记账因为收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票,供货企业应作为出售折让进行税务处理。这儿分二种状况:

一是在销货时与出售价款开在同一张发票,管帐上直接按折让后金额入帐;例A企业收取某超市的销货款价税算计200000元,发票上注明实践出售为220000万元,出售折让20000万元,则帐务处理为:

借:银行存款 200000

贷:主营事务收入 170940.17

应缴税金——应交增值税-销项税金 29059.83

二是在开具发票后发作的返还费用,或许需求在期后才干清晰返利额,销货方依据《国家税务总局关于缴税人扣头折让行为开具红字增值税专用发票问题的告诉》(国税函[2006]1279号),可按现行《增值税专用发票运用规则》的有关规则开具红字增值税专用发票。

销货方据此开出红字发票冲销收入,一同冲减增值税销项税额,管帐上按红字发票上注明的数额冲销主营事务收入、应缴税金——应交增值税——销项税金科目。例如A企业向某商场付出返利20000元,管帐处理为:

借:银行存款 20000

贷:主营事务收入 17094.02

应缴税费——应交增值税(销项税金) 2905.98

2、对付出与产品出售量、出售额无必然联系,且商场超市向供货方供给必定劳务获得的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展现费、办理费等,不归于平销返利,供货方依据商场超市开具的服务业发票,用为出售(运营)费用列支。例如B企业向某商场付出上架费5000元管帐处理为:

借:出售(运营)费用 5000

贷:银行存款 5000。


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