企业应留意事务招待费税前扣除限额的最大化

许多企业往往以最简略的办法对待事务招待费税前扣除限额的核算,如直接将管帐报表上的出售收入乘以5‰后与事务招待费发作额的60%比较,取其小者作为税前扣除的限额,这不仅暴露了相关企业没有了解和把握税法的相关规则,并且也使得企业不能充分利用好税收方针。笔者为此对企业应该怎么正确断定事务招待费税前扣除计提基数的问题从两个方面剖析如下。

一、要留意对计提基数的调增。在正常状况下,出售收入的巨细往往决定了能够税前扣除事务招待费的凹凸,南阳代理记账收入越高,企业能够税前扣除的事务招待费可能就越多。但问题是,作为核算事务招待费基数的出售收入往往不仅仅是管帐报表上反映的出售收入,还必须经过必要的调整,且这种调整的成果往往会大于管帐报表上反映的收入,所以,企事务必把握相关规则,保证对税收方针的充分利用。常见有三需求调整的景象:

南阳代理记账

一是依据国税函〔2009〕202号的规则:“企业在核算事务招待费、广告费和事务宣扬费等费用扣除限额时,南阳代理记账其出售(运营)收入额应包含《施行法令》第二十五条规则的视同出售(运营)收入额。”

二是依据国税发〔2009〕31号规则的:“企业经过正式签定《房地产出售合同》或《房地产预售合同》所获得的收入,南阳代理记账应确以为出售收入的实现。”

三是国税函〔2010〕79号规则的:“对从事股权出资事务的企业(包含集团公司总部、创业出资企业等),其从被出资企业所分配的股息、盈利以及股权转让收入,能够按规则的份额核算事务招待费扣除限额。”

上述三种景象下的收入均应作为核算事务招待费的基数。

二、企业筹建期间的出售收入虽为零,但仍能够扣除事务招待费。依据国家税务总局布告2012年第15号第五条规则:“企业在筹建期间,发作的与筹办活动有关的事务招待费开销,可按实践发作额的60%计入企业筹办费,并按有关规则在税前扣除”。所以,企业在筹建期间发作的与筹办活动有关的事务招待费将不受出售收入额凹凸的影响,即便在筹建期未能获得出售收入,但仍可依照事务招待费实践发作额的60%直接计入企业筹办费,并按规则在税前扣除。


分享到

XML 地图 | Sitemap 地图