保税区与归纳保税区的差异

保税区和归纳保税区尽管只要二字之差,但税收方针却有着非常大的不同,南阳工商注册特别是关于出售货品进入到特别监管区域的企业而言,存在是否能够享用出口退税的不同,需求仔细加以区分,避免带来不必要的税收风险。

保税区是经同意建立、受海关监督办理的能够较长时刻存储产品的区域,南阳工商注册其定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功用。归纳保税区是建立在内陆区域的具有保税港区功用的海关特别监管区域,集出口加工区、保税物流区和港口的功用于一身。归纳保税区是在保税区之后呈现的,其功用定位连续了保税区的特色,但又有着不同之处,因而反映在税收方针上,保税区和归纳保税区既有相同也有不同。

二者税收方针的共同点是,保税区和归纳保税区都是基于“两端在外”的特别区域定位,以鼓励出口为导向,南阳工商注册因而境外货品入区都享用保税方针,具体来说就是:一是境外货品进入保税区或归纳保税区都享用免征进口环节税收方针,关于直接从保税区或归纳保税区出境的货品,都免征出口关税、增值税;二是区内企业在区内加工、出产的货品,出售给区内企业的,免征增值税、消费税;三是对从区内运往境内区外的货品,依照对进口货品的有关规则处理进口报关手续,并对报关的货品征收增值税、消费税。

保税区和归纳保税区在税收方针方面有更多的不同点。

一是归纳保税区施行“入区退税”,保税区施行“离境退税”方针。归纳保税区具有“境内关外”身份,南阳工商注册契合条件的境内区外的货品进入归纳保税区能够享用“入区退税”方针;而保税区则只具有境外货品的保税功用,但境内区外货品进入保税区不能享用出口退税方针,而是和内销货品相同处理。保税区内的货品只要在出口到境外时,契合条件的能够处理出口退税。

发生这个方针分野的源头是《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货品退(免)税若干问题规则〉的告诉》(财税〔1995〕92号)的规则:“对非保税区运往保税区的货品不予退(免)税。”《财政部、国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针的告诉》(财税〔2012〕39号)尽管废止了92号文件,但39号文件第一条第二款规则的出口货品规模中,只列明晰出口报关进入出口加工区、保税物流园区、保税港区、归纳保税区、珠澳跨境工业区、中哈霍尔果斯世界边境协作中心、保税物流中心(B型)这些特别区域,其中仍不包含保税区,也就是意味着进入保税区的货品不视作出口货品,因而也不能享用出口退税方针。

二是归纳保税区内企业不能断定为一般交税人,不能运用增值税专用发票。关于从事货品出产和加工劳务的企业而言,由于归纳保税区具有“境内关外”的身份,因而注册在归纳保税区内的企业无法断定增值税一般交税人资历,不能运用增值税专用发票。保税区则不然,正如前面所述,境内区外的货品进入保税区无法享用出口退税方针,只能按内销处理,因而保税区内的企业能够断定增值税一般交税人并运用增值税专用发票。

值得注意的是,关于归纳保税区内企业不能够断定一般交税人和运用专用发票,现在并没有文件直接清晰,现行的办理主要是基于方针原理动身而来。《中华人民共和国增值税暂行条例》界定在中华人民共和国境内出售货品或供给加工修补修配劳务及进口货品的交税人为增值税交税人,关于这个“境内”的概念,《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》清晰是指出售货品的起运地或所在地在境内,仍是没有更清晰的地舆规模界定。《国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税方针问题的告诉》(国税函〔2008〕81号)规则:“增值税暂行条例施行细则第七条规则的‘境内’,是指中华人民共和国关境以内”。根据这一点,归纳保税区因其“境内关外”的身份,咱们能够清晰其区域内的企业不属于增值税境内的规模,区内的企业也因而不作为增值税交税人。但该文件已于2011年根据《国家税务总局关于发布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的布告》而废止,现在尚无新的方针文件清晰增值税的境内是否就是关境。不过从归纳保税区本身定位和出口退税方针的施行来看,增值税的境内等于关境这个规模是契合增值税方针原理和办理实践的。


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