企业所得税管帐处理办法

企业必定时期的税前管帐赢利与交税所得之间因为核算口径或核算时刻不同而发作的差异可分为永久性差异和时刻性差异。南阳工商注册永久性差异是指,企业必定时期的税前管帐赢利与交税所得之间因为核算口径不同而发作的差额,这种差额在本期发作,并不在今后各期转回。时刻性差异是指,企业必定时期的税前管帐赢利与交税所得之间的差额,其发作是因为有些收入和开销项目计入交税所得的时刻与计入税前管帐赢利的时刻不一致所发作的。时刻性差异发作于某一时期,但在今后的一期或若干期内能够转回。这两种不同的差异,管帐核算可选用“敷衍税款法”或“交税影响法”。

(一)敷衍税款法的管帐处理

敷衍税款法是将本期税前管帐赢利与交税所得之间的差异形成的影响交税的金额直接计入当期损益,而不递延到今后各期。

在采纳敷衍税款法的状况下,当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。企业要以税法规矩核算出的应交税所得额为依据核算应纳所得税额,并列作所得税费用处理。首先以管帐所得为根底,依据差异项目数额,调整核算出应交税额,再做帐务处理。

企业应按应交税所得核算的应缴所得税,借记“所得税”科目,贷记“应交税金--应交所得税”科目。南阳工商注册实践上缴所得税时,借记“应交税金--应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。期末,应将“所得税”科目的借方余额转入“本年赢利”科目,结转后“所得税”科目应无余额。

举例阐明如下:

例1 A企业某年核定的全年计税薪酬为300万元,当年实践发放的薪酬总额为500万元,南阳工商注册企业当年付出的罚款为20万元。当年按管帐核算准则核算的税前管帐赢利为1500万元,所得税税率为33%,假定该企业当年无其他交税调整要素。有关的管帐处理如下:

交税调整数=实发薪酬-计税薪酬+罚款开销

 =500-300+20

 =220万元

应交税所得额=税前管帐赢利+交税调整数

=1500+220

=1720万元

应纳所得税额=1720×33%

=567.6万元

借:所得税5676000

贷:应交税金-应交所得税 5676000

实践上缴所得税时:

借:应交税金--应交所得税 5676000

贷:银行存款 5676000

年底,将“所得税”科目余额结转“本年赢利”科目

借:本年赢利 5676000

贷:所得税5676000

例2 B企业某年全年税前管帐赢利为1000万元,本年收到的国债利息收入为20万元,所得税税率为33%。假定本年内无其他交税调整要素。


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