广告费超越15%部分能递延扣除

《》第四十四条规则,企业发作的契合条件的广告费和事务宣传费开销,除国务院财务、税务主管部门还有规则外,南阳代理记账不超越当年出售(运营)收入15%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

在实践作业中核算税前扣除广告费和事务宣传费开销时,需求留意以下几个方面:

广告费和事务宣传费开销可递延扣除

在企业实践运营中,广告费和事务宣传费开销的效益及与本交税年度和今后交税年度,南阳代理记账是一种类似于本钱性开销的特别开销。从税法对企业发作的广告费和事务宣传费开销规则来看,也充分考虑到了其特别之处,名义上采纳的是限额扣除规则,本质采纳的是答应企业税前全额扣除的方针,超越当年出售(运营)收入15%的部分,可以无限期递延扣除,直到全额扣除为止。

举例说明,A公司2008年发作的广告费和事务宣传费开销额为40万元,当年实践出售(运营)收入总额为170万元,则答应A公司2008年度税前扣除的广告费和事务宣传费开销额应为170×15%=25.5(万元),超越限额的14.5万元可以结转到今后交税年度继续扣除。

运营外收入不作为15%核算基数

《》(国税发〔2008〕101号)规则,本年核算广告费和事务宣传费扣除限额的出售(运营)收入包括主运营务收入、南阳代理记账其他事务收入和视同出售收入。其间,主运营务收入=出售货品+供给劳务+让渡财物运用权+缔造合同;其他事务收入=资料出售收入+代购代销手续费收入+包装物租借收入+其他;视同出售收入=非钱银性交易视同出售收入+货品、产业、劳务视同出售收入+其他视同出售收入。

特别需求指出的是,企业取得的运营外收入不作为广告费和事务宣传费核算基数。

以上例为例,A公司2008年收入包括出售产品收入120万元、租借房屋收入20万元、代购代销手续费收入30万元、南阳代理记账政府补助收入5万元和取得捐献收入3万元,则A公司2008年广告费和事务宣传费核算基数为170万元(120+20+30),而政府补助收入5万元和取得捐献收入3万元都不能作为广告费和事务宣传费核算基数。

一起,《》(国税发〔2008〕101号)规则,企业在生产运营中发作的广告性的资助开销按广告费和事务宣传费的规则处理,可以在税前扣除。可见,关于非广告性质的资助开销,因为与企业取得收入不直接相关,不答应企业税前扣除。

2008年曾经未扣除的广告费怎么处理

要留意的是,《》(国税函〔2009〕98号)规则,企业在2008年曾经依照原方针规则已发作但没有扣除的广告费,2008年实施新税法后,其没有扣除的余额,加上当年度新发作的广告费和事务宣传费后,依照新税法规则的份额核算扣除。关于这条规则,交税人要留意的是在2008年曾经依照原方针规则已发作但没有扣除的事务宣传费,不可以对比新税法规则履行。


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