长期待摊费用的税务处理分析

长期待摊费用在会计准则和税法规矩方面存在差异,企业在日常事务处理时要注意差异。

长期待摊费用的内容

长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。《企业所得税法》第十三条规矩,南阳记账企业发生的下列开支作为长期待摊费用按照规矩摊销的,准予扣除:

1、已足额提取折旧的固定资产的改建开支;

2、租入固定资产的改建开支;

3、固定资产的大修补开支;

4、其他应当作为长期待摊费用的开支。

在税收上,改建开支与大修补开支不同,详细在《企业所得税法实施法则》第六十八条、第六十九条中作了说明,即《企业所得税法》第十三条榜首项和第二项所称固定资产的改建开支,是指改动房子或许建筑物结构、延伸运用年限等发生的开支。《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修补开支,是指一同符合下列条件的开支:修补开支抵达取得固定资产时的计税基础50%以上;修补后固定资产的运用年限延伸2年以上。对第四项“其他应当作为长期待摊费用的开支”,税法暂未明晰。

根据上述规矩可知,税收中的固定资产不只包括房子建筑物等不动产,也包括动产固定资产,且延伸运用年限也是改建内容之一。动产固定资产的改建尽管不能说是改动了房子建筑物的结构,但是能够延伸运用年限。大修补开支的两个条件,则是差异修补费用中大修补和小修补的标准,不是指固定资产的改建开支和更新改造开支。

会计准则对长期待摊费用的要求

会计准则规矩,在固定资产的后续开支中,归于更新改造开支和租入固定资产改进开支的,南阳记账需求本钱化处理,归于修补费用开支的需求费用化处理。在本钱化和费用化判别方面,假设这项开支增强了固定资产获取未来经济利益的才干,提高了固定资产的功能,如延伸了固定资产的运用寿命、使产品质量实质性提高或使产品本钱实质性下降,则应将该开支计入固定资产的账面价值。而日常修补费用、大修补费用等开支只是确保固定资产的正常工作情况,它并不导致固定资产功能的改动或固定资产未来经济利益的添加。因此,应在发生时一次性直接计入当期费用(管理费用或销售费用)。

在会计准则中,没有明晰现已提足折旧的固定资产更新改造和租入(融资租入或运营租入)南阳记账的固定资产延伸运用年限要怎样处理,只是对大修补和小修补开支全部进行费用化处理。在税收上,则以长期待摊费用的办法进行了补偿,即《企业所得税法》第十三条规矩的,在核算应缴税所得额时企业发生的作为长期待摊费用,按照税法规矩进行摊销时准予扣除的四个方面。

税收上为什么要将长期待摊费用中的改建开支和大修补开支独自明晰呢?咱们知道,企业所得税应缴税所得额的核算以会计核算为基础,对在会计核算中不明晰或不符合税法规矩的要素,税法将予以调整和补偿。因此,在长期待摊费用中对二者分别明晰,就是按照相关税法的规矩,便于对固定资产的后续开支进行补偿明晰及缴税调整。

税法对长期待摊费用的规矩

税法规矩的榜首项长期待摊费用,即“已足额提取折旧的固定资产的改建开支”,其间的固定资产包括动产和不动产两种,改建开支则包括改动房子或许建筑物结构和延伸运用年限,但这两种现象不需求一同具有,其开支按照固定资产估计尚可运用年限分期摊销。

税法规矩的第二项长期待摊费用,即“租入固定资产的改建开支”,其间的固定资产依然包括动产和不动产两种,租入固定资产包括融资租赁和运营租赁两种办法,其改建开支也包括两种现象,即改动房子或许建筑物结构和延伸运用年限,但这两种现象不需求一同具有。改建开支的摊销期,是按照合同约好的剩余租赁期限分期摊销。但是假设改建开支的摊销期在会计准则中现已明晰的,则按会计准则处理。假设企业以运营租赁办法租入固定资产发生的改进开支,则应予本钱化,作为长期待摊费用合理进行摊销。租入固定资产的修补费开支,则可一次性扣除等。

税法规矩的第三项长期待摊费用,即“固定资产的大修补开支”,将会计上作为修补费用的开支分为大修补和非大修补两类。固定资产的大修补开支,是指一同符合下列条件的开支:1、修补开支抵达取得固定资产时的计税基础50%以上;2、修补后固定资产的运用年限延伸2年以上。税法规矩的大修补开支,按照固定资产尚可运用年限分期摊销。

税法规矩的第四项长期待摊费用,即“其他应当作为长期待摊费用的开支”,自开支发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得少于3年。


分享到

XML 地图 | Sitemap 地图