固定资产盘盈的税务处理

某企业于2008年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台机器设备,该设备同类产品市场价格为10万元南阳工商注册,企业所得税税率为25%。

根据《企业会计原则第4号——固定资产》及其应用攻略的有关规矩,南阳工商注册固定资产盘盈应作为前期过错记入“曾经年度损益调整”科目,而本来则是作为当期损益,之所以新原则将固定资产盘盈作为前期过错进行会计处理,是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法操控的要素而构成盘盈的可能性极小,乃至是不可能的为理论基础的,该资产假设出现盘盈,必定是企业本身“片面”原因所构成的,或许说曾经会计期间少计或漏计该些资产等会计过错而构成的,所以,应当按照前期过错进行更正处理。旧原则直接计入经营外收入,直接影响净获利,新原则通过曾经年度损益调整,调整未分配获利,使企业的报表更加透明,这样也能在必定程度上操控人为的调解获利的可能性。

那么该企业的有关会计处理为:

(1)借:固定资产100000

贷:曾经年度损益调整100000

(2)调整所得税

借:曾经年度损益调整25000

贷:应缴税费——应交所得税25000

注:“曾经年度损益调整”是调整添加的“经营外收入”的金额,添加了企业的净获利,税法上也将资产盘盈作为应税收入,会计与税法规矩一致,要交纳所得税。

(3)结转曾经年度损益调整

借:曾经年度损益调整75000

贷:获利分配——未分配获利75000


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