特别重组税务处理时原有亏本能否补偿

【问题】

某房地产开发公司以承当悉数债权债务形式吸收兼并一国有企业,准备长时间持有,房地产开发公司以500万元股本付出对价,股权付出金额份额为100%。请问,兼并后运营赢利构成应交税所得额能否补偿原国有企业未超期的亏本?

【解答】

企业重组的税务处理区别不同条件分别适用一般性税务处理规则和特别性税务处理规则。南阳代理记账一般性重组是在企业并购买卖发作时,就要承认财物、股权转让所得和丢失,依照买卖价格从头断定计税基础,并核算缴纳企业所得税的重组。一般性重组没有特定条件要求。特别性重组在曩昔的规则中称为免税重组,是指契合必定条件的企业重组,在重组买卖发作时,对股权付出部分,以企业财物、股权的原有本钱为计税基础,暂时不承认财物、股权转让所得和丢失,也就暂时不用交税,将交税责任递延到以后履行。

该房开企业契合财政部、国家税务总局《关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)规则的特别重组的条件,即具有合理的商业意图,且不以削减、革除或许推延缴交税款为首要意图;被收购、兼并或分立部分的财物或股权份额契合有关规则的份额;企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性运营活动;重组买卖对价中触及股权付出金额契合规则份额;企业重组中获得股权付出的原首要股东,在重组后接连12个月内,不得转让所获得的股权,能够享受特别重组的税收优惠。

依据财税[2009]59号第六条规则,企业重组契合规则条件的,买卖各方对其买卖中的股权付出部分,南阳代理记账能够按以下规则进行特别性税务处理:“(四)企业兼并,企业股东在该企业兼并发作时获得的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%,以及同一操控下且不需要付出对价的企业兼并,能够挑选按以下规则处理:被兼并企业兼并前的相关所得税事项由兼并企业继承。可由兼并企业补偿的被兼并企业亏本的限额=被兼并企业净财物公允价值×到兼并事务发作当年年底国家发行的最长时间限的国债利率。”

因而,原国有企业未超期的亏本能够由该公司补偿,假如国有企业亏本1000万元,国债利息5%,南阳代理记账那么房地产开发企业可补偿国有企业亏本限额为1000×5%=50(万元)。


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