撤回出资怎么交纳所得税

A公司于2010年5月向一服装公司500万元,成为该公司的股东,并持有该公司10%的股份。南阳代理记账由于服装公司连续两年运营状况不佳,今年5月,A公司决定将持有该公司10%的股份进行撤资。撤资时服装公司账面累计未分配利润为1000万元,累计盈余公积为600万元,A公司实践分回现金800万元。A公司这笔事务该怎么交纳企业所得税呢?

《国家总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)规则,南阳代理记账资企业从被出资企业撤回或减少出资,其获得的财物中,相当于初始出资的部分,应承以为出资回收;相当于被出资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收本钱份额核算的部分,应承以为股息所得;其余部分承以为出资财物转让所得。因而,A公司分回的800万元现金中,500万元归于出资回收,依据被出资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收本钱份额核算股息所得(1000600)*10%=160(万元),剩下的800-500-160=140(万元)应当承以为出资财物转让所得。

依照《企业所得》的规则,契合条件的居民企业之间的股息、盈余等权益性出资收益为免税收入。因而,A公司获得的160万元股息所得为免税收入,不需交纳企业所得税;获得的140万元出资财物转让所得应交纳企业所得税140*25%=35(万元)。


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