企业所得税年度纳税申报时不能忽视会计报表附注

许多人在办理企业所得税年度纳税申报时,未报送附注。《》(国税发[2009]79号)第八条规定报送的南阳记账财务报表资料是否包括附注呢?

首先,从财务会计角度看,根据《》有关规定,会计报表及其附注又称财务报表,会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。可见,附注是财务报表不可或缺的组成部分。其次,从税务管理的延续性来看,已作废的《》(国税发[2005]200号)第七条曾明确规定企业所得税年度纳税申报要报送企业会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书。再其次,不论企业执行何种会计制度,除企业对外提供的会计报表种类有所不同外,企业年度财务会计报告都必须按会计制度的要求提供会计报表附注的内容。因此,现行的企业所得税汇算清缴管理办法中的财务报表指的是企业会计报表和会计报表附注。

对企业而言,会计报表附注披露的重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更等内容,与南阳记账政策尤其是企业所得税政策息息相关,税务机关能通过会计报表附注了解和掌握许多重要信息。因此,提醒纳税人在向税务机关报送会计报表时,应同时报送会计报表附注,否则将会依法受到税务机关的处理。

 所得税费用科目的账务处理

1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

3、所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费――应交所得税”科目。

②资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积――其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

⑷期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。


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