汇算清缴中容易出现哪些问题?

误区一:弥补以前年度亏损一定优先于税收优惠

企业所得税中涉及的税收优惠事项具体到主表,共涉及5个行次,分别为第 17行“免税、减计收入及加计扣除”,第20行“所得减免”,第22行“抵扣应纳税所得额”;第26行“减免所得税额”和第27行“抵免所得税额”。

这5行次在分布时,以第21行“弥补以前年度亏损”为分水岭,“免税、减计收入及加计扣除”,“所得减免”行次顺序在“弥补以前年度亏损”前,意味着这两项税收优惠优先于弥补亏损,而“抵扣应纳税所得额”,“减免所得税额”和“抵免所得税额”行次顺序在“弥补以前年度亏损”后,弥补亏损优先于这三项税收优惠。也就是说,如果弥补亏损后仍为负数,则“抵扣应纳税所得额”等三项税收优惠无法享受。此规则是为了防止计算应纳税所得额为负数,企业发生亏损时,应当通过以后年度弥补亏损进行处理,而不是计算出负数的应纳税额。

南阳记账

南阳记账公司指出需要强调的是,为使纳税人可很大限度享受所得税税前弥补亏损政策(有限定期限)和抵扣应纳税所得额优惠政策(无限定期限),按照有利于纳税人原则,2017版企业所得税申报表将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后,纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损,再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。因此要具体问题具体分析,不能简单得出弥补亏损优先于税收优惠的结论。

误区二:减免税所得不得放弃

主表将企业按规定享受的所得减免优惠项目放在第 19行“纳税调整后所得”后单独处理,即第20行“所得减免”。这样处理所得减免是出于以下考虑:税收优惠政策属于授权性行为,从事税收优惠项目的纳税人具有选择是否享受税收优惠的权利。也就是说,如果纳税人不提出或者不主张税收优惠政策,税务部门是无权要求纳税人须享受税收优惠的;反之,企业提请享受减免税优惠需要举证,否则视为放弃税收优惠。



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