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做会计要规避的6个纳税的误区--详解

做会计要规避的6个纳税的误区--详解

发布日期:2017-12-12 作者: 点击:

南阳工商注册小编告诉你:公路通行费发票的增值税抵扣是依照面额计算的?收到的合同违约金支出不需求交纳增值税?代开增值税发票必需在国税局代开?一切收到的财政性资金均属于不纳税支出……你都是这样以为的吗?那可就堕入误区啦!南阳工商注册小编告诉你:上面爲大家说说罕见的征税误区,会计人一定要躲避!

南阳工商注册小编告诉你:误区1:收到的合同违约金支出不需求交纳增值税

好多会计以为:我公司跟一个客户签署了购销合同,另外由于客户呈现违约事项,公司收到客户交来的违约金计入了“营业外支出”,是不是不需求交纳增值税?

其实这是一个征税误区!

实践上应该分状况处置:

关于合同未实行时收取违约方的违约金,无须交纳增值税,也不必开具发票;

但是关于合同曾经实行,购置方因延迟付款等缘由,按合同商定向销售方领取一定金额的违约金,属于价外费用,应并入销售额计算交纳增值税,并开具发票。

南阳工商注册小编告诉你:政策:

(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第6条的规则,销售额爲征税人销售货物或许应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

(2)依据《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》(财政部、国务税务总局令第50号)第十二条规则:条例第六条第一款所称价外费用,包括价内向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外免费。

依据《中华人民共和国发票管理方法施行细则》(国税发〔1993〕157号)第三十三条进一步明白:填开发票的单位和团体必需在发作运营业务,确认营业支出时开具发票,未发作运营业务的一概不准开具发票。

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南阳工商注册小编告诉你:误区2:公路通行费发票的增值税抵扣是依照面额计算

好多会计以为:公司获得的过路过桥费定额发票,在抵扣增值税的时分间接依照面额*3%计算允许抵扣的进项税额,对吗?

其实这是一个征税误区!

应该依照不含税面额来计算允许抵扣的进项税额。

政策:

依据《财政部 国度税务总局关于免费公路通行费增值税抵扣有关成绩的告诉》(财税〔2016〕86号)文相关规则:

增值税普通征税人领取的路途、桥、闸通行费,暂凭获得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的免费金额依照下列公式计算可抵扣的进项税额:

(1)高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

(2)一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

误区3:一切收到的财政性资金均属于不纳税支出

好多会计以为:公司收到一笔财政拨付资金,既然是财政部门给的,就一定属于不纳税支出,是吗?

其实这是一个征税误区!

只要企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门获得的应计入支出总额的财政性资金,凡同时契合规则条件的,才可以作爲不纳税支出。

政策:《财政部 国度税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处置成绩的告诉》(财税〔2011〕70号)规则:

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门获得的应计入支出总额的财政性资金,凡同时契合以下条件的,可以作爲不纳税支出,在计算应征税所得额时从支出总额中减除:

(1)企业可以提供规则资金专项用处的资金拨付文件;

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理方法或详细管理要求;

(3)公司对该资金以及以该资金发作的收入独自停止核算。

假设既没有政府部门出具的资金拨付文件和资金管理方法或详细要求,也未独自停止核算,就不属于不纳税支出,不允许在计算应征税所得额时从支出总额中减除。

误区4:代开增值税发票必需在国税局代开

好多会计以为:代开增值税发票,特别是专票,必需到国税部门操持,是吗?

其实这是一个征税误区!实践上:

小规模征税人销售其获得的不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征;

自然人出租不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征。

因而,以上2种状况在代开增值税公用发票的时分需求在地税局代开。

政策:

(1)《财政部国度税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)

(2)《国度税务总局关于增强国度税务局、中央税务局相互委托代纳税收的告诉》(税总发〔2015〕155号)

误区5:只需获得增值税公用发票均可以抵扣增值税

好多会计以为:只需进货或许领取费用的时分,获得了增值税公用发票,认证相符后就可以抵扣增值税,是吗?

其实这是一个征税误区!实践上:

获得专票不一定允许抵扣,比方住宿费专票,员工出差获得的住宿费专票可以抵扣,但是公司接待客户,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税公用发票,即使是认证相符也不得抵扣;

异样公司组织员工旅游,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税公用发票,即使是认证相符也不得抵扣!

政策:

《财政部 国度税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、个人福利或许团体消费的购进货物、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产和不动产。其中触及的固定资产、有形资产、不动产,仅指公用于上述项目的固定资产、有形资产(不包括其他权益性有形资产)、不动产。征税人的交际应付消费属于团体消费。

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修缮修配劳务和交通运输效劳。

(3)非正常损失的在商品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修缮修配劳务和交通运输效劳。

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。征税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(6)购进的旅客运输效劳、存款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和文娱效劳。

(7)财政部和国度税务总局规则的其他情形。

误区6:小规模征税人都是依照3%征收率征税

好多会计以为:企业只需是属于增值税小规模征税人,就一定会依照征收率爲3%来计缴增值税,是吗?

其实这是一个征税误区!

实践上征税人适用的增值税征收率不一定就是3%,还要看详细的业务类型。

比方:

销售本人运用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税;

销售、出租不动产的征收率爲5%;

提供劳务差遣效劳等,可以选择差额征收,依照简易计税办法依5%的征收率计算交纳增值税。

政策:

(1)依据财政部、国度税务总局《关于局部货物适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的告诉》(财税〔2009〕9号)规则,小规模征税人(除其他团体外)销售本人运用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模征税人销售本人运用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

(2)国度税务总局2016年财税第47号公告规则:

小规模征税人提供劳务差遣效劳,可以依照财政部、国度税务总局《关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的有关规则,以获得的全部价款和价外费用爲销售额,依照简易计税办法依3%的征收率计算交纳增值税;也可以选择差额征税,以获得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位领取给劳务差遣员工的工资、福利和爲其操持社会保险及住房公积金后的余额爲销售额,依照简易计税办法依5%的征收率计算交纳增值税。

(3)国度税务总局2016年第16号公告《征税人提供不动产运营租赁效劳增值税征收管理暂行方法》规则:小规模征税人出租不动产适用5%的征收率。


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