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年终奖应该怎样发?这些技巧很重要。

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发布日期:2017-12-12 作者: 点击:

南阳记账小编告诉你:年底将至,年终奖应该怎样发?团体所得税如何交纳呢?上面说说分次发放年终奖的税务谋划技巧,供参考。

A公司预备给员工发放年终奖,因公司管理缘由,需求将年终奖分次发放,方案布置1月份发放70%,4月份发放30%。

南阳记账小编告诉你:第一种处置方式

A公司1月份发放70%的年终奖,以及4月份发放30%的年终奖,都是按如下分录处置:

借:应付职工薪酬——奖金

贷:银行存款

应交税费——代扣代缴团体所得税

此种处置方式,仅就1月份发放的70%局部年终奖可以按全年一次性奖金扣税,而4月份发放的30%年终奖需求和当月工资兼并,计缴团体所得税。

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南阳记账小编告诉你:第二种处置方式

A公司1月份发放70%年终奖时,将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下,会计分录如下:

1月份发放70%:

借:应付职工薪酬——奖金

贷:银行存款

应交税费——代扣代缴团体所得税

其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

4月份发放30%:

借:其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

贷:银行存款

此种处置方式,员工在1月份一方面获得了现金,另一方面获得的债务。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税,而4月份发放的30%年终奖,属于归还员工债权,不需与当月工资算计计缴团体所得税。

南阳记账小编告诉你:案例剖析

某员工的月工资爲3500元(不思索其他要素)。年终奖爲30000元,1月份发放21000元,4月份发放9000元。

公司按第一种方式处置,该员工1月份需交纳团体所得税1995元(21000×10%-105),4月份需交纳团体所得税1245元(9000×20%-555),算计交纳3240元。

而按第二种方式处置,该员工1月份需交纳团体所得税2895元(30000×10%-105),较第一种方式少征税345元。

爲何两种账务处置方式,计算年终奖时,个税数额差别较大呢?

南阳记账小编告诉你:《企业会计原则——使用指南》附录会计科目和次要账务处置规则,“2211应付职工薪酬科目”核算企业依据有关规则应付给职工的各种薪酬。“2241其他应付款科目”核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、临时应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项,其他应付款科目可按其他应付款的项目和对方单位(或团体)停止明细核算。

南阳记账小编告诉你:《国度税务总局关于调整团体获得全年一次性奖金等计算征收团体所得税办法成绩的告诉》(国税发[2005]9号)规则,在一个征税年度内,对每一个征税人,全年一次性奖金团体所得税计税方法只允许采用一次。获得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概与当月工资、薪金支出兼并,按税法规则交纳团体所得税。

南阳记账小编告诉你:《团体所得税法施行条例》第十条规则,团体所得的方式,包括现金、实物、有价证券和其他方式的经济利益。所得爲实物的,该当依照获得的凭证上所注明的价钱计算应征税所得额。无凭证的实物或许凭证上所注明的价钱分明偏低的,参照市场价钱核定应征税所得额。所得爲有价证券的,依据票面价钱和市场价钱核定应征税所得额。所得爲其他方式的经济利益的,参照市场价钱核定应征税所得额。

《国度税务总局关于利息、股息、红利所得纳税成绩的告诉》(国税函[1997]656号)规则,扣缴义务人将属于征税义务人应得的利息、股息、红利支出,经过扣缴义务人的往来会计科目分配到团体名下,支出一切人有权随时提取,在这种状况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到团体名下时,即应以为所得的领取,应按税收法规规则及时代扣缴团体应征税的团体所得税(1994年前爲团体支出调理税)。

参考《山东省中央税务局关于进一步明白团体所得税有关政策界线成绩的告诉》(鲁地税所字[1995]113号)第四条对团体获得所得,已明白一切权,但未支取的纳税成绩规则,依据《团体所得税法》、施行条例和有关法规,对团体获得的所得,已明白其一切权,而且领取单位在账务上已作处置,不管团体能否实践支取,均应按规则征收团体所得税。

依据上述规则,应付职工薪酬科目核算的是按规则应付给职工的薪酬,并未细化到每个员工身上,员工并无权停止提取。在第一种账务处置方式下,员工就获得70%局部可按年终一次性奖金计税办法计税,30%局部需与当月工资兼并计税。第二种账务处置方式,员工1月份获得70%奖金的现金,同时获得30%债务,也就是说员工获得年终奖的方式是“现金+债务”,此时可就全部奖金按年终一次性奖金计税办法计税。


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