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旅游业账务该如何处理?方法详解

旅游业账务该如何处理?方法详解

发布日期:2017-12-12 作者: 点击:

南阳工商注册小编告诉您:如何停止征税申报?旅游业发票怎样开?账务处置怎样做?这些旅游业财务们都必需会哦,快来看看如何处置吧!

南阳工商注册小编告诉您:一、行业规则

旅游效劳属于生活效劳业,在最新的营改增中规则:

试点征税人提供旅游效劳,可以选择以获得的全部价款和价外费用,扣除领取给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游效劳购置方收取并领取给其他单位或许团体的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额爲销售额。

南阳工商注册小编告诉您:二、公式及税率

关于试点征税人提供旅游效劳选择差额纳税的,除了销售额中已抵减的费用外,依然可以抵扣其他契合条件的进项税额。

旅游业差额纳税的销售额=获得的全部价款和价外费用-领取给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游效劳购置方收取并领取给其他单位或许团体的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%

小规模征税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%

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南阳工商注册小编告诉您:三、发票开具

其中选差额纳税方法计算销售额的试点征税人,向旅游效劳购置方收取并领取的上述费用,依照规则不得开具增值税公用发票,可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规则 :“依照现行政策规则适用差额纳税方法交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规则的除外),征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新零碎中差额纳税开票功用,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,零碎自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印‘差额纳税’字样,发票开具不应与其他应税行爲混开。”

南阳工商注册小编告诉您:四、账务处置

(一)普通征税人差额纳税的会计核算

依据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处置规则〉的告诉》规则 :关于允许从销售额中扣除相关费用的,用于记载该企业因按规则扣减销售额而增加的销项税额, 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏;企业承受应税效劳时,按规则允许扣减销售额而增加的销项税额。分录如下:

借:应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实践领取或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务本钱[按实践领取或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假定 A 公司属于普通征税人,含税销售额应按 6% 停止价税别离。

1. 获得旅游效劳支出时的会计处置

借 :银行存款

贷 :主营业务支出

应交税费—应交增值税(销项税额)

2. 领取 B 公司旅游效劳分包款时的会计处置 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

贷 :银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处置 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

贷 :银行存款

(二)小规模征税人差额纳税的会计核算

文件规则 :小规模征税人提供给税效劳,关于允许从销售额中扣除相关费用的,按规则扣减销售额而增加的应交增值税,应间接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ;企业承受应税效劳时,按规则允许扣减销售额而增加的应交增值税。分录如下:

借:应交税费——应交增值税[按实践领取或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务本钱[按实践领取或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假定 A 公司属小规模征税人,含税销售额应按 3% 停止价税别离。

1. 获得旅游效劳支出时的会计处置 :

借 :银行存款

贷 :主营业务支出

应交税费——应交增值税

2. 领取 B 公司旅游效劳分包款时的会计处置 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税

贷 :银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处置 :

借:主营业务本钱

应交税费——应交增值税

贷:银行存款

南阳工商注册小编告诉您:五、征税申报

假设属于普通征税人依据营改增试点最新规则  :

普通征税人销售效劳、不动产和有形资产,在确定效劳、不动产和有形资产销售额时,依照有关规则可以从获得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税征税申报表附列材料(三)》( 效劳、不动产和有形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表三”)。

附表三第 5 列是“本期实践扣除金额”,应等于《附列材料(一)》(本期销售状况明细 )(以下简称“附表一”)第 12 列“效劳、不动产和有形资产扣除项目本期实践扣除金额”。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”, 应等于《增值税征税申报表(普通征税人适用)》(以下简称“主表”)第 11 栏“销项税额”。


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