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超级全面,建筑行业做账会计的分录详解

超级全面,建筑行业做账会计的分录详解

发布日期:2017-12-12 作者: 点击:

南阳记账小编告诉你:明天爲大家分享修建业各环节会计分录,做账时老爲分录犯愁的小同伴们当前都可以悄悄松松搞定各种分录啦!很适用哦!

一、支出核算

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

南阳记账小编告诉你:2、工程竣工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算支出

南阳记账小编告诉你:3、结转支出

借:主营业务支出

贷:主营业务本钱

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷:本年利润

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南阳记账小编告诉你:二、本钱的核算

1.发作的合同本钱

借:工程施工—合同本钱

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2.发作的资料费用

借:管理费用/原资料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3.领取人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

4.发作的机器费用

借:工程施工--机器运用费

应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款(或累计折旧等)

5.发作的其他间接费

借:工程施工--其他间接费

贷:银行存款(或现金等)

6.月末确认支出和本钱

借:主营业务本钱(按当期确认的合同本钱)

工程施工——合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务支出(按当期确认的工程结算支出)

7.工程竣工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均爲零。

施工企业合同竣工并结清工程施工和工程结算账户时

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工

南阳记账小编告诉你:三、税金核算

1.月末结转增值税

借:应交税费—应交增值税(销项税额)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额)

应缴税费-应缴增值税(预缴增值税)(按 2%预缴)

应交税费-未交增值税(普通计税)

2.下月交纳增值税

借:应交税费-未交增值税(普通计税)

贷:银行存款

3.某项目同时交纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费——城市建立维护税

应交税费——中央教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做领取分录:

借:应交税费——城市建立维护税

应交税费——中央教育附加税

应交税费——教育附加税

贷:银行存款

南阳记账小编告诉你:四、预缴增值税会计分录案例:

某郊区的甲修建工程公司(以下简称甲公司)爲增值税普通征税人,2016年8月在项目所在地发作如下运营业务:

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达修建工程,工程结算价款爲11100万元,开具增值税公用发票注明的价款爲11100万元,增值税税额爲1100万元。

(2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装潢工程,工程结算价款爲1030万元,开具增值税公用发票注明的价款爲1030万元。

(3)承接乙公司亿豪修建工程项目,工程结算价款爲2060万元,开具增值税公用发票注明的价款爲2060万元,亿豪修建工程项目《修建工程施工答应证》日期在2016年4月30日之前。

(4)购进工程物资1000万元,获得增值税公用发票,注明增值税额170万元;获得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时获得增值税公用发票并已抵扣进项税额)。

(5)甲公司自购的机器设备施工中发作油费等领取585万元,获得增值税公用发票注明的价款爲500万元,增值税税额爲85万元。

(6)甲公司将畅达修建工程分包给丙修建公司,领取工程结算价款爲222万元,获得增值税公用发票注明的价款爲200万元,增值税税额爲22万元。

(7)甲公司购置一台设备,增值税公用发票注明的价款爲100万元,增值税额爲17万元。

(8)甲公司承包鸿达公司修建工程项目,全部资料、设备、动力由鸿达公司自行推销。工程结算价款爲3090万元,开具增值税公用发票注明的价款爲3090万元。

(9)甲公司获得华悦公司工程质量优质奖222万元,发作运输费100万元,获得增值税公用发票,注明增值税税额爲11万元。

要求:

1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。

2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。

案例解析:

1、要想正确做出每笔业务的会计分录,就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1):依据《财政部国度税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点施行方法》(以下简称《施行方法》)第十五条第(2)款规则,提供修建效劳,税率爲11%;《施行方法》第二十三条规则,普通计税办法的销售额不包括销项税额,征税人采用销售额和销项税额兼并定价办法的,依照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率);《施行方法》第二十二条规则,销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。

会计分录爲:

借:应收帐款--翔源公司 11100

贷:工程结算 10000

应交税费--应交增值税(销项税额) 1100

业务(2)是清包工方式,甲公司可以选择简易计税方法计税。依据《施行方法》第三十四条规则,简易计税办法的应征税额,是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应征税额计算公式:应征税额=销售额×征收率;《施行方法》第三十五条规则,简易计税办法的销售额不包括其应征税额,征税人采用销售额和应征税额兼并定价办法的,依照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率);增值税征收率爲3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。

会计分录爲:

借:应收帐款--凯迪公司 1030

贷:工程结算 1000

应交税费—未交增值税-简易计税办法 30

业务(3):《修建工程施工答应证》日期在2016年4月30日之前是修建工程老项目,甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。

会计分录爲:

借:应收帐款—乙公司 2060

贷:工程结算 2000

应交税费—未交增值税-简易计税办法 60

业务(4):依据《施行方法》第二十四条规则,进项税额是指征税人购进货物、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或许不动产,领取或许担负的增值税额。业务(4)进项税额=170万元,获得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《施行方法》第三十条规则,已抵扣进项税额的购进货物,发作用于个人福利的购进货物的,该当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处置。

会计分录爲:

借:原资料 1000

原资料 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 170

贷:银行存款1370

借:在建工程—职工宿舍 117

贷:原资料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17

业务(5):进项税额=85万元。会计分录爲:

借:机器作业 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 85

贷:银行存款 585

业务(6):进项税额=22万元。会计分录爲:

借:工程施工—畅达工程 200

应交税费--应交增值税(进项税额) 22

贷:银行存款 222

业务(7):进项税额=17万元。会计分录爲:

借:固定资产 100

应交税费--应交增值税(进项税额) 17

贷:银行存款 117

业务(8):依据财税〔2016〕36号文件有关规则,业务(8)是甲供工程,甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元

会计分录爲:

借:应收帐款—鸿达公司 3090

贷:工程结算 3000

应交税费—未交增值税-简易计税办法 90

业务(9):工程质量优质奖的销项税额=222÷(1+11%)×11%=22万元;交通运输效劳,税率爲11%,运费的进项税额=100×11%=11万元。

南阳记账小编告诉你:2、计算应纳增值税

(1)普通计税办法

销项税额=1100+22=1122万元

进项税额=170+85+22+17+11=305万元

进项税额转出=17万元

应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元

(2)简易计税办法

应纳增值税=30+60+90=180万元

(3)甲修建公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。


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