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实务总结:增值税专用发票抵扣25条注意事项

实务总结:增值税专用发票抵扣25条注意事项

发布日期:2017-12-12 作者: 点击:

置信每个税务会计在实务中都总结了很多十分适用又重要的经历,那麼南阳工商注册小编告诉你,将分享一些增值税公用发票抵扣的经历,希望可以协助到大家!

1.从销售方获得的增值税公用发票(含税控机动车销售一致发票)上注明的增值税额。

2.购置农商品时,从依照简易计税办法按照3%征收率计算交纳增值税的小规模征税人获得增值税公用发票的,以增值税公用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

3.增值税公用发票由根本联次或许根本联次附加其他联次构成,分爲三联版和六联版两种。南阳工商注册小编告诉你,根本联次爲三联:第一联爲记账联,是销售方记账凭证;第二联爲抵扣联,是购置方扣税凭证;第三联爲发票联,是购置方记账凭证。其他联次用处,由征税人自行确定。征税人操持产权过户手续需求运用发票的,可以运用增值税公用发票第六联。

4.从事机动车批发业务的单位和团体,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售一致发票。机动车销售一致发票爲电脑六联式发票:第一联爲发票联,是购货单位付款凭证;第二联爲抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联爲报税联,车购税征收单位留存;第四联爲注册注销联,车辆注销单位留存;第五联爲记账联,销货单位记账凭证;第六联爲存根联,销货单位留存。

5.获得的2017年7月1日及当前开具的增值税公用发票和机动车销售一致发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台停止确认,并在规则的征税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

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6.获得的2017年7月1日以前开具增值税公用发票和机动车销售一致发票,应自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台停止确认,并在规则的征税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

7.认证当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

8.普通征税人销售货物、提供加工修缮修配劳务和发作应税行爲可汇总开具增值税公用发票。南阳工商注册小编告诉你,汇总开具增值税公用发票的,同时运用新零碎开具《销售货物或许提供给税劳务清单》,并加盖发票公用章。

9.增值税征税人应在代开增值税公用发票的备注栏上,加盖本单位的发票公用章(爲其他团体代开的特殊状况除外)。南阳工商注册小编告诉你,爲其他团体代开增值税公用发票的备注栏上,加盖税务机关代开发票公用章。

10.获得修建效劳得自行开具或许税务机关代开增值税发票,发票备注栏需注明修建效劳发作地县(市、区)称号及项目称号。

11.获得销售不动产的自行开具或许税务机关代开增值税发票,发票的“货物或应税劳务、效劳称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

12.获得不动产租赁的自行开具或许税务机关代开增值税发票,发票的备注栏需注明不动产的详细地址。

13.获得货物运输效劳的增值税增值税发票,发票的备注栏需将起运地、抵达地、车种车号以及运输货物信息等外容填写其中,如内容较多可另附清单。

14.增值税小规模征税人销售其获得的不动产以及其他团体出租不动产,购置方或承租方不属于其他团体的,征税人交纳增值税后可以向地税机关请求代开增值税公用发票。

15.不能自开增值税普通发票的小规模征税人销售其获得的不动产,以及其他团体出租不动产,可以向地税机关请求代开增值税普通发票。

16.团体出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新零碎中征收率减按1.5%征收开票功用,录入含税销售额,零碎自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行爲混开。

17.依照现行政策规则适用差额纳税方法交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规则的除外),征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新零碎中差额纳税开票功用,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,零碎自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额纳税”字样,发票开具不应与其他应税行爲混开。

18.机动车销售一致发票开具规则,“征税人辨认号”栏内打印购置方征税人辨认号,如购置方需求抵扣增值税税款,该栏必需填写。

19.征税人丧失机动车销售一致发票的,如在操持车辆注销和交纳车辆置办税手续前丧失的,应先依照以下顺序操持补开机动车销售一致发票的手续,再按已丧失发票存根联的信息开红字发票。

20.现行政策允许开具且购置方讨取增值税公用发票的,销售二手车的普通征税人可开具增值税公用发票,小规模征税人可由主管税务机关代开增值税公用发票。税务机关要增强对二手车买卖的税收征管。

21.补开机动车销售一致发票的详细顺序爲:1.丧失机动车销售一致发票的消费者到机动车销售单位获得机动车销售一致发票存根联复印件(加盖销售单位发票公用章);2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并注销备案;3.由机动车销售单位重新开具与原机动车销售一致发票存根联内容分歧的机动车销售一致发票。

22.征税人丧失增值税公用发票的,按以下办法处置:

普通征税人丧失已开具增值税公用发票的抵扣联,假如丧失前已认证相符的,可运用增值税公用发票发票联复印件留存备查,假如丧失前未认证的,可运用增值税公用发票发票联认证,增值税公用发票发票联复印件留存备查。

普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联,可将增值税公用发票抵扣联作爲记账凭证,增值税公用发票抵扣联复印件留存备查。

普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联和抵扣联,假如丧失前已认证相符的,购置方可凭销售方提供的相应增值税公用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》或《丧失货物运输业增值税公用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》),作爲增值税进项税额的抵扣凭证;假如丧失前未认证的,购置方凭销售方提供的相应增值税公用发票记账联复印件停止认证,认证相符的可凭增值税公用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作爲增值税进项税额的抵扣凭证。增值税公用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

23.征税人开具增值税公用发票后,发作销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不契合发票作废条件,或许因销货局部退回及发作销售折让,可以按规则开具红字增值税公用发票的。

24.将住宿业、鉴证征询业和修建业归入增值税小规模征税人自行开具增值税公用发票试点范围。南阳工商注册小编告诉你,月销售额超越3万元(或季销售额超越9万元)的修建业增值税小规模征税人提供修建效劳、销售货物或发作其他增值税应税行爲,需求开具增值税公用发票的,经过增值税发票管理新零碎自行开具。

增值税小规模征税人销售其获得的不动产,需求开具增值税公用发票的,仍须向地税机关请求代开。

25仅以下适用增值税简易征收政策不能开具增值税公用发票,其他适用增值税简易征收政策可以按规则依据实务要求开具增值税公用发票:

(1)增值税普通征税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。

(2)征税人销售旧货,按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税的。

(3)征税人销售本人运用过的固定资产,适用按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

征税人销售本人运用过的固定资产,适用简易方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以保持减税,依照简易方法按照3%征收率交纳增值税,并可以开具增值税公用发票。


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