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纳税人准备的同期资料,主要包括以下五个方面内容

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发布日期:2018-01-07 作者: 点击:

一是组织结构情况。包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构、南阳工商注册企业关联关系的年度变化情况、与企业发生交易的关联方信息以及各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠等。

二是生产经营情况。包括企业的业务概况、主营业务构成、所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析、内部组织结构以及企业集团合并财务报表等。

三是关联交易情况。包括关联交易类型、参与对象、时间、金额、结算货币、交易条件;南阳工商注册关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由;关联交易的业务流程;关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响;与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明;对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析;以及关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况等。

四是可比性分析。包括可比性分析所考虑的因素、可比交易的说明、可比数据的差异调整及理由以及可比信息来源选择条件及理由等。

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五是转让定价方法的选择和使用情况。包括转让定价方法的选用及理由、可比信息如何支持所选用的转让定价方法、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所作的假设和判断、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果、确定可比非关联交易价格或利润、遵循独立交易原则的说明以及其他支持所选用转让定价方法的资料等。

纳税人还要注意保存时间。同期资料必须注明资料来源及出处,加单位盖公章,并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章后,从关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

违章处罚

对于没有按照规定进行关联申报或者没有按规定准备、提供、保管同期资料的,致使税务机关无法进行相关分析和调查的,主管税务机关有权依法核定其应纳税所得额,并依照征管法的有关规定进行处罚。


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