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汇算清缴时莫忘关联交易申报

汇算清缴时莫忘关联交易申报

发布日期:2018-01-15 作者: 点击:

根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)规定,企业在年度所得税汇算清缴时除报送《企业所得税纳税年度申报表》和财务决算报告外,还要进行关联申报和准备同期资料。

关联申报

关联申报是税务机关进行转让定价调查、审查关联交易价格是否合理、南阳工商注册决定是否对应纳税款作出调整的重要依据,企业必须高度重视。

首先,纳税人要弄清交易双方是否存在税法规定上的关联关系。《企业所得税法》及其实施条例提出了判断是否存在关联关系的三个条件,国税发〔2009〕2号文件又将其扩展为八个条件,纳税人应一一对照与其交易方是否存在税法规定上的关联关系,如果符合其中一个条件,就应该将与其发生的交易确定为关联申报的内容,否则就不必进行关联申报。

其次,纳税人注意关联申报的时间规定。根据《企业所得税法》规定,纳税人在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应该同时附送企业年度关联业务往来报告表。也就是说,企业进行关联申报的时间应该是与办理年度所得税汇算清缴申报同时进行,即应该在年度终了后次年的5月31日前进行关联申报。

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再其次,纳税人要注意关联申报的内容和申报方法。根据国税发〔2009〕2号文件规定,纳税人进行关联申报的内容包括有形资产(房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等)的购销、转让和使用(租赁)、无形资产(土地使用权、版权、著作权、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权)的转让和使用(提供)、融通资金情况(各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款业务)以及提供劳务(市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务)等情况。申报时主要是将上述内容一一对应填入《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》以及《对外支付款项情况表》等报表相应栏目后,与年度企业所得税纳税申报表、财务决算报告一同报主管税务机关。

准备同期资料

同期资料与关联申报密切相关,也是进行转让定价调查、南阳工商注册审查关联交易价格是否合理的依据,即有关联申报业务的纳税人一般就应该准备同期资料。但与关联申报的要求有所不同。

除另有规定外,同期资料亦应在关联交易发生年度次年的5月31日前准备完毕,南阳工商注册但不随企业所得税年度纳税申报表及关联报告表同时向主管税务机关报送,只是在主管税务机关需要时提供。

除另有规定外,年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下、或关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围以及外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业,可免于准备同期资料。


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