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走出知道误区 正确处理“12万”个税申报

走出知道误区 正确处理“12万”个税申报

发布日期:2018-09-19 作者: 点击:

因为人们收入构成的不断变化,不少人的个税申报内容也在发生变化。从近年来的“12万”个税申报状况看,一些首次参与申报的交税人和申报内容发生变化的交税人,因为对税法的相关规则了解不太清楚,知道上存在不少误区,以致在申报中走了不少弯路。本报记者逐个整理,总结了一些值得留意的问题,供交税人申报时参阅。

年所得不等于年收入

黄先生是某杂志社修改,2012年度实践从单位获得薪酬、薪水11万元,表面上看他的年收入还不到12万元,但前几天单位财务部分却提示他要处理“12万”个税申报手续。这让他很疑惑:我上一年的收入分明只需11万元,怎么也要处理自行申报?

年所得该怎样核算?年所得是不是等于年收入?记者查询发现,许多准备“12万”个税自行申报的交税人搞不清楚年所得与年收入之间存在哪些差异,工薪族尤为明显。

其实,一般所说的个人年收入是一个归纳性的概念,包含了个人全年的一切各项收入之和,触及的收入规模十分广泛,包含薪酬、薪水收入,经商收入,各种奖赏收入,劳务收入,炒股收入,各种补助、补偿收入等等,涵盖个人全年的一切收入。根据个人所得税法及其施行法令的规则,个人在获得这些收入时,有的收入要交税,有的收入则是免税的。年所得也是一个归纳性概念,但其触及规模连年收入要小。

按照《个人所得税自行交税申报办法(试行)》(以下简称办法)规则,南阳代理记账交税人有三个方面的年收入不在年所得的核算规模之内。

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榜首,年所得不包含个人所得税法及其施行法令规则的9项免税收入。包含省级人民政府、国务院部委、我国人民解放军军以上单位以及外国组织、世界组织颁发的科学、教育等方面的奖金,国债和国家发行的金融债券利息,按照国家一致规则发给的补助、补贴,福利费、抚恤金、救济金,稳妥赔款,军人的转业费、复员费,按照国家一致规则发给干部、职工的安家费、退职费、退休薪酬、离休薪酬、离休生活补助费,按照我国有关法令规则应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其别人员的所得,我国政府参与的世界公约、签定的协议中规则免税的所得。

第二,年所得不包含个人所得税法施行法令第六条规则能够免税的来历于我国境外的所得。

第三,年所得不包含个人所得税法施行法令第二十五条规则的按照国家规则单位为个人缴付和个人缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、住宅公积金(简称“三险一金”)。

归纳上述规则,交税人在核算年所得时,应该留意两点。榜首,年所得不只触及薪酬、薪水一项收入,交税人各项所得的算计数额只需到达12万元以上,均应处理自行申报;第二,即便交税人只需薪酬、薪水一项收入,其年所得为薪酬、薪水收入中剔除了按照国家一致规则发给的补助、补贴以及“三险一金”以后的余额,而非交税人到手的税后净收入。

前述黄先生2012年度实践获得薪酬、薪水11万元,表面上看其年所得还达不到12万元的规范,其实这11万元是现已扣缴个人所得税后的实践所得。要是加上单位现已为他代扣代缴的个税,黄先生2012年度所得已超越12万元的规范。因而,他完全应该按照单位财务部分的提示,及时处理好“12万”个税申报手续。

“其他所得”不能够忽略不计

王先生是某上市公司董事长秘书兼司机,因为驾驭技术好又严格遵守交通法规,每年都能从稳妥公司获得一笔大约几百元的无赔款优待收入。对这笔收入,稳妥公司在向他付出时按“其他所得”项目代扣代缴了20%的个人所得税。王先生每年总收入在30万元以上,这几百元的收入在他眼里的确算不上什么。所以每年在处理“12万”个税申报时,王先生都对这笔收入忽略不计,没有申报过。

根据办法,“12万”个税申报表列出了交税人应该填写的11项所得,其间终究一项为“其他所得”。南阳代理记账因为“其他所得”并非人们收入首要来历,收入金额相对较小,所以很简略被交税人忽略。可是,按照办法规则,交税人在处理“12万”个税申报时,如有“其他所得”项目,不论多少,都必须按规则照实申报。因而,王先生在处理“12万”个税申报时,不能因为某项所得数额太小而忽略不计。

那么,“其他所得”都包含哪些所得呢?根据个人所得税法规则,“其他所得”需由国务院财政部分发文承认。到现在,有文件清晰规则按“其他所得”交纳个人所得税的个人所得大概有10项之多。

榜首,储户获得的超越国家利率的揽储奖金。《财政部、国家税务总局关于银行部分以超越国家利率付出给储户的揽储奖金征收个人所得税问题的批复》(财税〔1995〕64号)规则,对银行部分以超越国家规则利率和保值补助率付出给储户的揽储奖金,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第二,我国科学院院士获得的荣誉奖金。《国家税务总局关于对我国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函》(国税函发〔1995〕351号)规则,对我国科学院院士荣誉奖金,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第三,人寿稳妥保户获得的保期内未出险的利息。《国家税务总局关于未分配的出资者收益和个人人寿稳妥收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕546号)规则,对稳妥公司按投保金额,以银行同期储蓄存款利率付出给在保期内未出险的人寿稳妥保户的利息(或以其他名义付出的类似收入),按“其他所得”交纳个人所得税。

第四,因任职单位交纳有关稳妥费用而获得的无赔款优待收入。《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》(国税发〔1999〕58号)规则,关于个人因任职单位交纳有关稳妥费用而获得的无赔款优待收入(稳妥车辆在上一年稳妥期限内无赔款,续保时可享受无赔款减收稳妥费优待),按照“其他所得”计征个人所得税。

第五,股民从证券公司获得的回扣收入。《国家税务总局关于股民从证券公司获得的回扣收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1999〕627号)规则,一些证券公司为了吸引大户股民在本公司开户生意,一般从证券公司获得的生意手续费中付出部分金额给大户股民。关于股民从证券公司获得的此类回扣收入或生意手续费返还收入,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第六,从其他单位获得的现金、什物或有价证券。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函〔2000〕57号)规则,部分单位和部分在年终总结、各种庆典、业务来往及其他活动中,为其他单位和部分的有关人员发放现金、什物或有价证券。个人获得该项所得,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第七,个人为单位或别人供给担保获得的酬劳。《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)规则,个人为单位或别人供给担保获得酬劳,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第八,协商免除商品房生意合同获得的违约金收入。《国家税务总局关于个人获得免除商品房生意合同违约金征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2006〕865号)规则,商品房生意进程中,有的房地产公司因未和谐好与按揭银行的合作联系,构成购房人不能按合同约好办好按揭贷款手续,然后无法交纳后续房子价款,致使房子生意合同难以持续施行,房地产公司因两边协商免除商品房生意合同而向购房人付出违约金。购房个人因上述原因从房地产公司获得的违约金收入,应按“其他所得”交纳个人所得税。

第九,因无偿受赠房子获得的受赠所得。《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》(财税〔2009〕78号)规则,房子产权一切人将房子产权无偿赠与别人的,受赠人因无偿受赠房子获得的受赠所得,凡不符合该告诉规则的不征收个人所得税的景象的,按照“其他所得”交纳个人所得税。

第十,本单位以外的个人获得的企业赠送礼品。《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》(财税〔2011〕50号)规则,企业在业务宣扬、广告等活动、年会、座谈会、庆典以及其他活动中中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,按照“其他所得”交纳个人所得税。

暂免税所得不等于暂免申报

素日喜爱买体育彩票的林先生在2011年8月得了个小彩头,中了三等奖,得了8000元奖金。按照规则,南阳代理记账这笔彩票奖金暂免征收个人所得税。林先生以为,已然这笔奖金暂时免税,那就不必申报了。因而,上一年在处理“12万”个税申报时,他未把这笔收入兼并核算在年所得之中,没有向税务机关申报。

暂免税所得到底要不要计入年所得之中?要不要处理自行申报?这也是许多交税人在申报“12万”时感到困惑的当地。

其实,个人所得税应税所得中的暂免税所得项目不只仅中奖一项。根据税法规则,现在暂免征收个人所得税的所得首要有3项,别离为:《国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税作业的告诉》(国税函〔2008〕826号)中规则的“自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税”;《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得持续暂免征收个人所得税的告诉》(财税字〔1998〕061号)中规则的“从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票获得的所得持续暂免征收个人所得税”;《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的告诉》(国税发〔1994〕127号)中规则的“对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超越10000元的暂免征收个人所得税”。

上述利息所得、转让股票所得和中奖所得,在“12万”个税申报应该核算年所得的11项所得中,南阳代理记账别离对应利息、股息、盈利所得项目、产业转让所得项目和偶尔所得项目。对这3项暂免征收个人所得税的所得,相同应该归入年所得来核算。假如年度所得算计数额超越12万元,交税人应就这些暂免税所得处理自行申报,并在交税申报表中别离按对应的所得项目来填写。

上述林先生在2012年的“12万”个税申报中,应该就其间奖所得8000元兼并计入年所得之中,同时在申报表的“偶尔所得”栏目填写这一所得。

交税人应该放心的是,对暂免税所得处理自行申报并不意味着要交税。因为把暂免税所得计入自行申报数据与是否征收个人所得税是两码事。比方,在申报表中“股票转让所得”一项中,交税人只需填写“年所得额”一栏,对应的应交税所得额、应交税额等其他栏目都被画上了实线,交税人申报时不需求填写任何内容。

需求留意的是,交税人在填写“股票转让所得”时,其免税所得项意图核算是以年度内个人股票转让所得与丢失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,假如盈亏相抵后为负数,则此项所得应按“零”填写。

自行申报并非自在申报

刘小姐是某公司职工,2011年获得薪酬11万元,从公司获得分红5万元,福利彩票中奖2万元,以上3项收入均按照规则扣缴了个人所得税。2012年,主管地税局在对刘小姐地点公司交税查看时,发现刘小姐2011年算计获得收入为18万元,但未向税务机关自行处理“12万”个税申报。对此,主管地税局对刘小姐未处理自行申报的行为处以200元罚款。谈到不申报的原因,刘小姐表明:“不是说自行申报吗?我想申报就申报,不想申报就不申报,应该是我的自在吧?”

刘小姐的主意是过错的。年所得到达12万元的交税人,在年度终了3个月内自行向税务机关处理交税申报,是个人所得税法第八条和个人所得税法施行法令第三十六条规则的法定责任。假如交税人未按照规则的期限处理交税申报和报送交税材料,就要承当相应的法令责任。按照税收征管法第六十二条的规则,税务机关可对交税人处2000元以下的罚款,情节严重的,能够处2000元以上10000元以下的罚款;交税人不进行交税申报,不缴或少缴应交税款的,除追缴税款外,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款。此外,构成偷税的,还要承当相应的法令责任。因而,个税自行申报绝不是自在申报。

还有交税人心存侥幸心理,以为自己不申报税务机关未必能查出来,对“12万”个税申报抱着得过且过的心态。这种心态相同隐含着税务危险。许多省市按照国家税务总局的一致布置,早在从2001年起,就连续对当地的高收入作业和高收入者要点树立了交税档案。到现在,全国各级当地税务机关已为数千万个人所得税交税人树立了交税档案。从这些交税档案中,很简略就能大致掌握个人的年收入状况。

此外,税务机关还能够经过多种途径发现年所得12万元以上的个人。例如,税务机关使用已掌握的年所得12万元以上的申报信息,挑选、排查出同作业或许同一企业、平等条件的应申报人员;将扣缴单位明细申报信息与社会公共部分供给的信息进行比对;经过税务机关对高收入作业、高收入人群的专项查看;使用已掌握的作业收入等信息进行交税点评;经过检举人供给的检举头绪进行剖析查看;使用世界税收情报交流掌握交税人在境外的收入等征管办法,都能发现应申报而未申报的交税人。所以,到达规则规范的交税人应自觉施行自行交税申报责任,不该存在侥幸心理。

现在间隔今年的“12万”个税申报终究期限只需不到20天时刻,上一年年收入到达12万元以上的交税人,应在正确了解税法相关规则的根底上,精确核算自己的年所得,挑选合适自己的申报办法,及时向税务机关处理自行申报手续。


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