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财物减值:管帐、税务处理有差异

财物减值:管帐、税务处理有差异

发布日期:2018-11-26 作者: 点击:

  • 《企业管帐制度》规矩,企业应当定时或至少于每年年度终了,对各项财物进行全面查看,并依据慎重性准则,南阳代理记账合理估量各项财物可能发作的丢失,对可能发作的各项财物丢失计提财物减值预备。假如已计提减值预备的财物价值又得以康复,应在原已计提减值预备的范围内转回。

  • 《企业所得税税前扣除办法》规矩,存货贬价预备金、短期出资贬价预备金、长期出资减值预备金、危险预备金(包含出资危险预备基金),以及国家税收法规规矩可提取的预备金之外的任何形式的预备金,在核算应交税所得额时不得扣除。

  • 下面以固定财物减值预备为例,对减值预备的管帐处理和税务处理作一比较。

  • 例如:2001年12月25日,甲企业购入一台不需求装置的电子设备,付出价款1500000元,估量使用寿命5年,南阳代理记账净残值50000元。该企业选用直线法计提折旧,则每年计提的折旧额为290000元。2002年12月31日,因为与该设备相关的经济要素发作晦气改变,致使该设备发作价值减值,估量可收回金额为850000元。2003年12月31日,该设备的市价大幅度上涨,估量可收回金额为770000元。2004年12月20日,将该设备转让,收取价款700000元。为简化核算,假定该企业按年计提折旧,折旧年限契合税法规矩,所提折旧全部影响当期损益,转让时未发作整理费用及有关税费。

  • 则2002年12月31日,该设备的账面价值1210000(1500000-290000)元,可收回金额为850000元,南阳代理记账则该设备的价值减值360000元。2002年管帐折旧与计税折旧均为290000元,但因为税法不允许在所得税前扣除固定财物减值预备,因而,在申报2002年所得税时应调增应交税所得额360000元。

  • 2003年,依照《企业管帐准则———固定财物》规矩,已计提减值预备的固定财物,应当依照该固定财物的账面价值以及尚可使用寿命重新核算断定折旧率和折旧额。则当年应提折旧200000[(1210000-360000-50000)÷4]元。

  • 2003年12月31日,该设备的账面价值650000(1210000-360000-200000)元,可收回金额为770000元,南阳代理记账则该设备减值得以康复的金额120000(770000-650000)元。2003年管帐折旧为200000元,而计税折旧为290000元,管帐上少计折旧90000元,应调减应交税所得额90000元。别的,该设备的价值减值得以部分康复,冲减了已计提的固定财物减值预备120000元,应调减应交税所得额120000元,两者合计应调减应交税所得额210000元。

  • 2004年,依照《企业管帐准则———固定财物》规矩,计提减值预备的固定财物价值又得以康复,南阳代理记账应当依照固定财物价值康复后的账面价值,重新核算断定折旧率和折旧额。当年应提折旧240000[(650000+120000-50000)÷3]元。

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