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社保基金开销的管帐和税务处理

社保基金开销的管帐和税务处理

发布日期:2018-12-23 作者: 点击:

新企业所得税年度交税申报表附表三《》第30行“住宅公积金”项,第1列“账载金额”填写本交税年度企业实践为员工担负并计入当期损益的住宅公积金,不包含由员工薪酬担负的部分;第2列“税收金额”填写按税收规则答应税前扣除的住宅公积金。现在,税法的规范参照国务院有关部分和省级政府规则来履行。建造部、财务部、我国人民银行《》(建金管〔2005〕5号)规则,员工住宅公积金的核算基数为员工上一年度月平均薪酬,如果员工薪酬较高,住宅公积金的最高核算基数不得超越当地月社会平均薪酬的3倍,企业担负的缴存份额最高不超越12%,各省级政府可在上述规范规模内规则本辖区内住宅公积金的缴存方法,企业缴存住宅公积金的“税收金额”应按国家和省级政府的规则规范履行。

如本行第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”;南阳工商注册如本行第1列<第2列,则第3列、第4列“调减金额”不填写。

【例】宏达纺织厂共有员工50人,其间办理人员3人,其出产人员薪酬≤当地社会平均薪酬的3倍,南阳工商注册办理人员薪酬>当地社会平均薪酬的3倍。南阳工商注册单位为47名一线员工按每人每年6000元缴存住宅公积金,共计282000元,3名办理人员按每人每年20000元缴存住宅公积金。依照当地社会平均薪酬3倍核算出的住宅公积金最高扣除限额为每人每年9800元。

有关管帐处理如下(单位,元):

借:办理费用——住宅公积金  60000

制造费用——住宅公积金  282000

贷:敷衍员工薪酬——住宅公积金342000

借:敷衍员工薪酬——住宅公积金342000

贷:银行存款342000

由于企业为3名办理人员缴存的住宅公积金超支,应交税调增3.06万元(60000-9800×3)。

注:企业为员工交纳的住宅公积金规范在企业所得税前答应扣除的应为依照员工个人核算的份额。《》第三十五条规则,企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金,准予扣除。《》(国务院令第350号)第十六条规则,员工住宅公积金的月缴存额为员工自己上一年度月平均薪酬乘以员工住宅公积金缴存份额。单位为员工缴存的住宅公积金的月缴存额为员工自己上一年度月平均薪酬乘以单位住宅公积金缴存份额。

新企业所得税年度交税申报表附表三《交税调整项目明细表》第34行“各类根本社会保障性缴款”项,第1列“账载金额”填写本交税年度实践发作的各类根本社会保障性缴款,包含根本医疗稳妥费、根本养老稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费和生育稳妥费;第2列“税收金额”填写按税收规则答应扣除的金额。现在,我国各类根本社会保障性缴款未做实个人账户,个人缴存额与其未来获益关系不直接挂钩,企业和个人都不存在超交各类根本社会保障缴款的利益动机,此处依照国家和地点省级政府规则规范填写即可。如本行第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”;如本行第1列<第2列,则第3列、第4列“调减金额”不填写。

新企业所得税年度交税申报表附表三《交税调整项目明细表》第35行“弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥”项目,南阳工商注册第1列“账载金额”填写本交税年度实践发作的弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥等弥补性质的社会保障性缴款。2005年,原劳动和社会保障部印发《企业年金基金办理试行方法》,企业年金资金及其运营收益主要用于弥补养老稳妥。现在,弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥、企业年金基金等均已做实个人账户,个人账户缴存数额与其未来获益直接相关,单位存在超规范缴存弥补性稳妥的利益动机。第2列“税收金额”填写按税收规则答应扣除的金额。国务院曾发文清晰弥补稳妥缴存基数不超越薪酬总额的4%,尔后,各省级人民政府曾清晰辖区内弥补性稳妥的缴存基数和份额。2003年,国家税务总局《》(国税发[2003]45号)清晰,企业按国家和省级政府规则规范缴存的弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥答应全额扣除。《》第三十五条规则,企业为投资者或许员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费,在国务院财务、税务主管部分规则的规模和规范内,准予扣除;在财务部、国家税务总局发布弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费扣除规范之前,暂按省级政府规则规范履行。

如本行第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”,如本行第1列<第2列,则第3列、第4列“调减金额”不填写。


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