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企业所得税之疑问事务剖析与核算

企业所得税之疑问事务剖析与核算

发布日期:2018-12-26 作者: 点击:

鸿兴公司委托中信税务师事务所对该企业2008年度的企业所得税进行汇算清缴鉴证。南阳代理记账税务师事务所经对鸿兴公司的账务进行审阅,获得如下材料:

1.该企业2008年度完成产品出售收入50000000元,产品出售本钱40000000元,南阳代理记账经营税金及附加2800000元,出售费用300000元,管理费用500000元,财务费用2100000元;出资收益金额900000元悉数是从境外甲企业分回的股息。甲企业位于A国,适用企业所得税税率20%,预提所得税税率10%。鸿兴公司持有甲企业的股份为40%。全年管帐赢利总额为5000000元。鸿兴公司现已根据管帐赢利,依25%的税率预缴企业所得税1250000元。

2.审阅“敷衍员工薪酬——员工福利”明细账,发现该企业2008年度将外购的200台电暖器发给员工作为福利。员工人数算计200人,其间30人归于管理部分人员,其他为出产人员。购进发票注明含税价格为每台1170元。企业账务处理如下:

(1)购进电暖器时:

借:敷衍员工薪酬——员工福利234000

 贷:银行存款234000

(2)发放并结转本钱时:

借:管理费用35100

出产本钱198900

 贷:敷衍员工薪酬——员工福利234000

3.审阅“管理费用”明细账,账面记载当年发作技能开发费2000000元,事务招待费400000元。

4.审阅“经营外开销”明细账,核算2008年度经过希望工程向某小学捐款200000元。

5.其他材料没有问题。

要求:根据给出的材料,简述企业所得税的相关税收方针,并核算应当交税调整的金额和应补或应退的企业所得税额。

【解答】

1.根据《》第二十四条及其施行法令第八十条的规则,居民企业从其直接或许直接操控20%以上股份的外国企业分得的来历于我国境外的股息、红利等权益性出资收益,外国企业在境外实践交纳的所得税税额中归于该项所得担负的部分,能够作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在规则的抵免限额内抵免。核算进程如下:

(1)将分回股息还原为企业所得税税后赢利=900000÷(1-10%)=1000000(元)。

(2)将税后赢利还原为税前所得=1000000÷(1-20%)=1250000(元)。

(3)抵免限额=1250000×25%=312500(元)。

 (4)境外所得实践交纳的所得税=1250000×20%+1000000×10%=350000(元),大于312500元,所以抵免税额为312500元。

(5)《企业所得税年度交税申报表》填写阐明:首要,因为境外所得经过主表第31行和第32行独自补税,因而,将900000元从主表第15行交税调减,以防止境外所得重复课税。

其次,将抵免限额312500元填写在主表第31行“加:境外所得应纳所得税额”,将抵免税额312500元填写在主表第32行“减:境外所得抵免所得税额”。

2.(1)根据《》第二十五条规则,将外购的货物用于员工福利应当视同出售交纳企业所得税。

(2)根据国家税务总局《》(国税函〔2008〕828号)规则,关于外购的货物用于视同出售行为时,可按购入时的价格断定出售收入。

(3)根据《企业所得税年度交税申报表》(国税发〔2008〕101号)和《》(国税函〔2008〕1081号)关于申报表的填写阐明,上述事务2008年度按下列方法填写:

首要,将200000元作为视同出售收入,申报在主表第14行作交税调增处理;将200000元作为视同出售本钱,申报在主表第15行作交税调减处理。

一起,应当将200000元视同出售收入(注:在附表一《收入明细表》填写在第15行“货物、产业、劳务视同出售收入”后,被算计到附表一第1行“出售收入算计”)作为核算广告宣传费和事务招待费扣除限额的核算基数。


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