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汇算清缴公益性捐献事务的处理

汇算清缴公益性捐献事务的处理

发布日期:2019-02-03 作者: 点击:

按照《》第九条的规则,企业发作的公益性捐献开销,在年度赢利总额12%以内的部分,准予在核算应交税所得额时扣除。2010年以来,国家又出台了相关文件规范公益性捐献的处理问题。2010年度所得税汇算清缴作业将展开,结合现行的与捐献相关的法令、法规及文件,以下对怎么合理、有效捐献,准确处理其交税问题进行了归纳分析。

一、与捐献相关的法令、法规的根本规则

《企业所得税法》第九条规则,企业发作的公益性捐献开销,在年度赢利总额12%以内的部分,南阳工商注册准予在核算应交税所得额时扣除。

《》第二十五条规则,企业发作非货币性财物交流,以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许赢利分配等用途的,应当视同出售货品、转让产业或许提供劳务,但国务院财务、主管部分还有规则的除外。

《企业所得税法施行法令》第五十一条规则,企业所得税法第九条所称公益性捐献,是指企业通过公益性社会集体或许县级以上人民政府及其部分,用于《中华人民共和国公益事业捐献法》规则的公益事业的捐献。

《企业所得税法施行法令》第五十三条规则,企业发作的公益性捐献开销,不超越年度赢利总额12%的部分,准予扣除。年度赢利总额,是指企业按照国家统一管帐制度的规则核算的年度管帐赢利。

《》第四条规则,单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:……(八)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。

二、捐献时应考虑的问题

(一)对外捐献的规模

《》(财企[2003]95号)规则,企业能够用于对外捐献的产业包含现金、库存商品和其他物资。关于出产经营需用的首要固定财物、持有的股权和债权、国家特准储备物资、国家财务拨款、受托代管产业、已设置担保物权的产业、权属联系不清的产业,或许变质、破损、过期作废的商品物资等则不得用于对外捐献。

(二)公益性捐献的界定

公益性社会集体或许县级以上人民政府及其部分,详细包含公益性社会集体;公益性群众集体;县级以上人民政府及其组成部分和直属机构。

“公益性社会集体”指按照《社会集体挂号办理法令》规则需求处理社团挂号的基金会、慈善安排等从事社会公益性活动的集体。“公益性群众集体”是指按照《社会集体挂号办理法令》规则,详细包含三部分:一是参加我国人民政治协商会议的人民集体;二是由国务院机构编制办理机关核定,并经国务院同意免于挂号的集体;三是机关、集体、企业事业单位内部经本单位同意建立、在本单位内部活动的集体。“县级以上人民政府及其组成部分和直属机构”则不需求通过断定获得税前扣除资历,便可依法安排承受各部分、各企业以及居民个人施行捐献的款物。如,民政局等政府部分。

公益性社会集体及公益性群众集体,需求通过财税、民政等有关部分的检查并发布。《》(财税[2010]69号)等就归于此类文件。

值得注意的是,企业还应该重视公益性社会集体捐献税前扣除资历是否处于有效期之内。某些公益性社会集体2009年具有捐献税前扣除资历,2010年不一定具有捐献税前扣除资历。

(三)捐献的额度

企业发作的公益性捐献开销,不超越年度赢利总额12%的部分,准予扣除。此处的“年度赢利总额”,是指企业按照国家统一管帐制度的规则核算的年度管帐赢利,而非“年度应纳所得税额”。若年度赢利总额小于或等于零时,发作的公益性捐献不能扣除。

特别注意,2010年有两种状况,不受年度赢利总额12%份额的约束。这两种状况分别是向玉树区域及世博会的捐献可在企业所得税税前据实全额扣除。

(四)捐献凭证必须合规

及文规则,企业或个人通过符合规则集体或单位施行公益性捐献时应获得承受捐献单位开具的省级以上(含省级)财务部分印制并加盖承受捐献单位印章的公益性捐献收据,或加盖承受捐献单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。其他类型收据,企业所施行的公益性捐献不允许在企业所得税税前扣除。

(五)非货币性财物对外捐献状况

不管企业所得税还是流转税,非货币性财物对外捐献都应该视同出售处理。财税[2008]160号文和财税[2009]124号规则,捐献货币性财物应按照实践捐献额断定价值;捐献非货币性财物应当按公允价值断定捐献开销的入账价值。企业必须按照获得合规捐献收据上注明的金额记载公益性捐献开销额。一起,对捐献的非货币性财物还应按视同出售核算应缴纳的增值税、税或经营税,按公允价值断定的收入也应并入收入总额计征企业所得税。依据《》(财税[2010]59号)规则,自2010年4月14日起,对单位和个体经营者将自产、托付加工或购买的货品通过公益性社会集体、县级以上人民政府及其部分捐献给受灾区域的,免征城市维护建造税及费附加。以上税收优惠政策,凡未注明详细期限的,一律履行至2012年12月31日。

在核算捐献非货币性财物应补缴的增值税、消费税或经营税时,如果捐献价值与商场公允价值不同,按此准则把握:捐献价值高于公允价值时,按捐献价值核算;捐献价值低于公允价值时,按公允价值核算;没有或无法断定公允价值时,按捐献价值核算。


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