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居民与非居民对股权转让纳税地点规定不同

居民与非居民对股权转让纳税地点规定不同

发布日期:2019-02-04 作者: 点击:

企业的股权转让所得属于企业的财产转让所得,应按《》的规定缴纳企业所得税,但因企业所得税实行法人所得税制,对居民企业与非居民企业的所得适用不同的处理规定。因此,对股权转让所得的地点的规定也不相同。

哪些企业转让股权需要在中国境内缴纳企业所得税

根据《企业所得税法》第三条的规定,1.中国居民企业应就来源于中国境内外的股权转让所得缴纳企业所得税;2.南阳记账在中国境内设立机构(场所)的非居民企业转让其中国境内的企业的股权,以及转让其在中国境外,但由该机构(场所)所持有的股权应缴纳企业所得税;3.在中国境内未设立机构(场所)的非居民企业,或者虽设立机构(场所)但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的(指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等),应当仅就其持有的中国境内企业的股权转让所得缴纳企业所得税。

哪些股权被转让需要在中国境内缴纳企业所得税

根据《》第七条关于来源于中国境内、境外所得的确定原则规定,权益性资产转让所得按照被投资企业所在地确定。因此,南阳记账对中国境内的居民企业以及在中国境内设立机构(场所)的非居民企业,其转让中国境内企业的股权,属于来源于境内的所得,其转让中国境外投资企业的股权为来源于中国境外的所得,均需缴纳企业所得税。其中,来源于中国境外的所得根据财政部、国家总局《》(财税〔2009〕125号)规定可以进行抵免。

而对在中国境内未设立机构(场所)的非居民企业,只有转让中国境内企业的股权才缴纳预提所得税,其股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项等,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。对该股权转让所得实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。


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