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“免、抵、退”税有什么含义?

“免、抵、退”税有什么含义?

发布日期:2020-09-06 作者: 点击:

我国税法规则,生产企业自营或托付外贸企业署理出口自产货品,除另行规则外,增值税一概实施免、抵、退税管理方法。与原来的“先征后退”方法比较,“免、抵、退”税方法有其本身的优越性。一方面,对生产企业出口货品全方面实施“免、抵、退”税方法,使得出口货品的相关进项税额可以先抵顶内销应纳税额,未抵顶完的部分再予以退税,减少了企业资金占压,减轻了企业担负,有助于提高生产企业出口的积极性和竞争力,有利于推动外贸出口进一步健康开展。另一方面,实施“免、抵、退”税方法可以减少退税的现金流,而且出口货品的纳税、免税、抵税和退税都在同一地区、同一国税机关办理,有利于解决征退脱节、信息不畅的问题,从而有助于税务部门切实加强出口货品税收管理,更有效地防范骗得出口退税。  

南阳代理记账公司表示一般来说,“免、抵、退”是各有含义的  

①“免”是指生产企业出口自产货品免征生产销售环节的增值税;  

②“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。  

③“退”是指依照上述进程确认的实际应退税额符合一定标准时,即生产企业出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完结的部分予以退税。  

归纳起来,“免、抵、退”税的核算可分为四个步骤:  

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一、核算不得免征和抵扣税额  免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货品离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货品征收率-出口货品退税率)  

二、核算当期应纳税额  当期应纳税额=当期内销货品的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额  若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格请求退税,但究竟能退多少,还要进行核算比较。  

三、核算免抵退税额

免抵退税额=出口货品离岸价×外汇牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额  

免抵退税额抵减额=免税购进质料价格×出口货品退税率  

免税购进质料包含从国内购进免税质料和进料加工免税进口料件。

其间进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:  

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货品到岸价+海关实征关税和消费税  

四、确认应退税额和免抵税额  

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;  

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。




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